Är du beredd på den omvända teknikmomsen?

För att minska momsbedrägerier införs en omvänd skattskyldighet på viss teknik den 1 april. Omvänd skattskyldighet innebär att köparen – istället för säljaren – redovisar den utgående momsen vid försäljningen. Om köparen har full avdragsrätt görs samtidigt avdrag för ingående moms med samma belopp (ett nollsummespel).

Sverige har tidigare en omvänd skattskyldighet vid handel inom Sverige mellan beskattningsbara personer för guld, byggtjänster, utsläppsrätter för växthusgaser samt avfall och skrot av vissa metaller.

Omvänd moms – under vissa förutsättningar

För att omvänd skattskyldighet ska gälla för mobiler m m krävs att tre förutsättningar är uppfyllda:

• Handel mellan momsskyldiga beskattningsbara personer (B2B)
• ”Rätt produkt” – se nedan
• Fakturabeloppet ska överstiga 100 000 kr exklusive moms

Alla tre förutsättningar måste vara uppfyllda för att det ska bli omvänd skattskyldighet. Faller en förutsättning ska det läggas svensk moms på fakturan (omsättningar inom Sverige).

Försäljning ska alltså ske med moms upp till 100 000 kr (exklusive moms). När fakturabeloppet överstiger 100 000 kr måste säljaren ta reda på köparens status för att avgöra om moms ska debiteras eller inte.

Det är förhållandanden vid tidpunkten för fakturans utfärdande som avgör fakturabeloppets storlek – även om köparen senare skulle ångra en del av sitt inköp (kreditfaktura).

Om flera fakturor ställs ut vid ett köptillfälle ska varje enskild faktura bedömas för sig.

Den omvända skattskyldigheten är obligatorisk – vilket innebär att den gäller oavsett om säljaren är ett svenskt eller ett utländskt företag.

Produkterna och tjänsterna som omfattas

Mobiltelefon: Mobiltelefoner i förslaget omfattar, förutom mobiler, även till exempel vissa klockor, s.k. smart watches, som har mobiltelefonifunktion. Mobiltelefoner omfattar dock inte Walkie talkies, stationära telefoner eller mobiltelefontillbehör som säljs separat från mobiltelefonen såsom till exempel laddare eller mobilskal.

Integrerade kretsanordningar: Här ingår bland annat mikroprocessorer (MPU), styrprocessorer och mikrodatorer som innehåller vissa angivna komponenter samt styr- och kontrollkretsar. Den omvända skattskyldigheten omfattar integrerade kretsanordningar som säljs separat, men inte om dessa har integrerats med andra komponenter, till exempel moderkort, grafikkort eller minneskort. Ledning för vilka varor som omfattas kan hämtas från nummer 8542 31 90 i tulltaxan.

Spelkonsoler: Datorer som är speciellt anpassade för datorspel och vars primära funktion är att spela spel på. Maskiner som aktiveras med mynt, sedlar, bankkort, spelmarker eller liknande betalningsmedel omfattas inte. Stationära gamingdatorer omfattas inte.

Pekdatorer i lagförslaget omfattar portabla, platta datorer med tryckkänslig skärm, som ex Ipads (surfplattor). Det omfattar även läsplattor, e-boksläsare eller motsvarande produkter.

Bärbara datorer omfattar en lättburen dator försedd med uppladdningsbart batteri för kortare bruk utan tillgång till nätström. Bärbara datorer omfattar även till exempel handdatorer, men inte pekdatorer, stationära datorer, separata datorskärmar eller separata fysiska tangentbord.

Fel i fakturan

Om fakturan felaktigt innehåller moms – står köparen risken för skattetillägg eftersom en feldebiterad moms aldrig är avdragsgill. (Dock brukar Skatteverket vara ganska generösa den första tiden efter att nya regler träder ikraft.)

Det torde därför ligga i både säljarens och köparens intresse att fakturan är korrekt.

Gränsdragningsproblem

Som alltid – vid införandet av nya regler – kommer det att uppstå gränsdragningsproblem. Inte bara vilka produkter och tjänster som omfattas av det nya regelverket – utan också frågan om det är ett eller flera tillhandahållanden när flera varor och tjänster säljs tillsammans.

I det här regelverket måste dessutom säljaren vara extra uppmärksam på beräkningen av beskattningsunderlaget – eftersom summan påverkar hur momsredovisningen ska ske.